TALLER
ELABORE EL BALANCE GENERAL,EL LIBRO DIARIO,EL BALANCE DE COMPROBACION,LIBRO MAYOR Y EL ESTADO DE RESULTADO CON LOS SIGUIENTES DATOS,RASON SOCIAL:LOS EMPRENDEDORES LIMITADA

PERIDO AGOSTO DE 2009

SALDO BANCOS 80.000.000
OBLIGACIONES BANCARIAS 30.000.000
CAPITAL 5000.000.000


LOS EMPRENDEDORES LIMITADA
BALANCE GENERAL
AGOSTO 31 DE 2009


ACTIVOS
BANCOS 80.000.000
TOTAL 8.000.000


PASIVOS

OBLIGACIONES 30.000.000
BANCARIAS

TOTAL 30.000.000


PATRIMONIO

CAPITAL 50.000.000
TOTAL PAT 50.000.000
TOTAL PAS-PAT 80.000.000




LESGILACION LABORAL 2010

• DETERMINA LA IMPORATANCIA DEL MANEJO DEL TALENTO HUMANO Y DE FINIR LA MEDIOS QUE DESAROLLAN SU POTENCIALIDAD
• RECONOCER LA IMPORTANCIA DEL TALENTO HUMANO EN LA EMPRESA
• DEFINIR ESTRATEGIAS PARA LLEVAR A CABO EL PROCESO DE CONTRATACION
• ELABORAR UN PLAN
• PREPARA LOS INSTRUMENTOS PARA MEDIR EL DESEMPEÑO DELTRABAJADOR





TALLER
DESCRIBA LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
LA CONTABILIDAD ES UN SISTEMA DE INFORMACION QUE PERMITE RECOPILAR,CLASIFICAR Y REGISTRAR DE UNA FORMA SISTEMATICA Y ESTRUCTURAL,LAS OPERACIONES MERCANTILES REALIZADAS CON UNA EMPRESA CON EL FIN DE PRODUCIR INFORMES QUE ANALIZADOS E INTERPRETADOS PERMITEN PLANEAR Y CONTROLAR DECIONES SOBRE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA


EMPRESA INDUSTRIAL
SON LAS QUE DEDICAN A TRANSFORMAR LA MATERIA PRIMA EN LA MATERIA PRIMA DE LOS PRODUTOS TERMINADOS O SEMI ELBORADOS


EMPRESA COMERCIAL
SON LAS QUE SE DEDICAN A LA COMPRA Y VENTA DE PRODUCTOS ESTAS COLOCAN EN LOS MERCADOS LOS PRODUCTOS NATURALES SEMI ELABORADOS Y TERMINADOS A MAYOR PRECIO DEL COMPRADO CON LO QUE OBTINENE LA GANANCIA


EMPRESA DE SERVICIOS
SON LAS QUE BUSCAN PRESTAR UN SERVICIO PARA SATISFACER LAS NECESIDADES DE LA COMUNIDAD COMO SALUD EDUCACION TRASPORTE AREA DE SERVICIOS PUBLICOS SEGUROS Y OTROS SERVICIOS


RECIBO DE CAJA
ES UN SOPORTE DE CONTABILIDAD EN EL QUE CONSTAN LOS INGRESOS EN EFECTIVO CHEQUE Y OTRAS FORMAS DE RECAUDO



FACTURA DE COMPRA Y VENTA
ES UN TITULO VALOR EN EL QUE VENDEDOR O PRESTADOR DEL SERVICIO PODRA LIBRAR Y ENTREGAR O REMITIR AL COMPRADOR O BENEFICIARO DEL SERVICIO



COMPROBANTE DE PAGO
ES UN SOPORTE DE CONTABILIDAD QUE RESPALDA EL PAGO DE TERMINADA CANTIDAD DE DINERO POR MEDIO DE UN CHEQUE O EFECTIVO

NOTA DE BITO
ES UN COMPROBANTE QUE EMITEN LAS EMPRESAS PARA CARGALA A LA CUENTA DE LO CLIENTES

TRANSACCIONES DEL MES DE SEPTIEMBRE

SEP 3 COMPRA A CREDITO 200 DVD A 150.000.000 AL PROVEEDOR LIMITADA 60 DIAS DE PLAZO
SEP 4 VENDIO A CREDITO 100 DVD A 300.000 AL CLIENTE EL TURCO LIMITADA A 30 DIAS DE PAZO
SEP 8 GIRO CHEQUE DE 500.000 PARA ABONARLE AL PROVVEDOR A LIMITADA
SEP 10 EL CLIENTE EL TURCO LTDA CONSIGNO 15.000.000 PARA ABONAR A LA DEUDA

SEP 12 GIRO CHEQUE DE 200.000 PARA PAGR SERVICIO DE ENERGIA PARA EL AREA ADMINISTRATIVA LE CARGA EL 60% Y PARA ELAREA DE VENTAS EL 40%
SEP 15 GIRO CHEQUE DE 10.000.000 PARA ABONARLE AL PROVEEDOR A LIMTADA
SEP 18 EL CLIENTE EL TURCO LIMITADO CONSIGNO 10.000.000 PARA ABONAR AL SALDO
SEP 20 LE LLEGO FACTURA DE LA EMPRESA,LAS COMPUTADORAS LIMITADA COBRANDO EL MANTENIMINETOA LOS COMPUTADORES DEL AREA DE VENTAS POR VLOR DE 800.000 A30 DIAS DE PLAZO

TALLER
ELABORE EL BALANCE GENERAL,EL LIBRO DIARIO,EL BALANCE DE COMPROBACION,LIBRO MAYOR Y EL ESTADO DE RESULTADO CON LOS SIGUIENTES DATOS,RASON SOCIAL:LOS EMPRENDEDORES LIMITADA

PERIDO AGOSTO DE 2009

SALDO BANCOS 80.000.000
OBLIGACIONES BANCARIAS 30.000.000
CAPITAL 5000.000.000


LOS EMPRENDEDORES LIMITADA
BALANCE GENERAL
AGOSTO 31 DE 2009


ACTIVOS
BANCOS 80.000.000
TOTAL 8.000.000


PASIVOS

OBLIGACIONES 30.000.000
BANCARIAS

TOTAL 30.000.000


PATRIMONIO

CAPITAL 50.000.000
TOTAL PAT 50.000.000
TOTAL PAS-PAT 80.000.000

TALLER 2
UTILIZANDO EL PLAN UNICO DE CUNETAS CLASIFIQUE LOS SIGUIENTES RUBROS TENIENDO EN CUENTA SUS RESPECTIVOS NIVELES CLASE GRUPO Y CUENTA
CAJA, BANCOS CLIENTES INVERSIONES,FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE E QUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

- BANCOS NACIONALES
- PROVEEDORES NACIONALES
- APORTES SOCIALES
- COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
- CAPITAL SUBCRIPTO PAGADO
- CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
- UTLIDAD ACOMULADA
- MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA




CLASE GRUPO CUENTA NOMBRE CAJA
ACTIVO DISPONIBLES 1105 CAJA
ACTIVO DISPONIBLES 1110 BANCOS
ACTIVO DEUDORES 1305 CLIENTES
ACTIVO INVERIONES 1205 INVERSIONES
ACTIVO PROPIEDADES 1528 EQUIPO DE OF
ACTIVO P.PLANTA.E 159205 CONSTRU EDIFI
PASIVO OBLIGACIONES 2105 BANCOS NACIO
PASIVO PROVEEDORES 2205 PROVEEDORES N
PATRIMONIO CAPITAL S. 3115 APORTES SOC
PASIVO CUENTA POR PAGAR 2335 COSTOS Y GAST
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 3105 CAPITAL
ACTIVO DEUDORES 365 CUENTOS POR C
PATRIMONIO RED DE EJERCICIOS 3705 UTILIDAD
ACTIVO INVENTARIOS 1435 MERCANCIA

CONTEBILIDA 2010

1) ORACION
2) REFLEXION MI MEJOR AMIGO
3) DINAMICA TOMA DECISIONES
4) COMERCIO CONTENIDO METODOLOGIA



EVALUACION COMPROMISO

TOMA DE DECISIONES
MIS DECISIONES EN 10 AÑOS- FORTALEZA DEBILIDADES
DEBILIDADES AREAS AFINES






CONTABILIDA 1 PERIODO

UNIDAD 1 RETRO ALIMENTACION LOGROS

• RECONOCE LA CUENTA SU MOVIMIENTO Y SU CLASIFICACION
• MANEJA CORRECTAMENTE LA ESTRUCTURA DEL P.U.C ASIGNANDO A CADA UNO DE LAS TRANSACCIONES
• RECONOCE Y APLICA EL PRINCIPIO UNIVERSAL DE LA PARTIDA DOBLE A LA TRANSACCIONES MERCANTILES
• DETERMINA LA ECUACION PATIMONIAL Y SUS MODIFICACIONES Y ELABORA BALANCE DE COMPROBACION GENERAL



ECUACION PATRIMONIAL
JUNIO DE 2004 ACTIVOS
1105 CAJA = $ 9.500.000
1110 BANCOS = $ 39.850.000
1305 CLIENTES = $75.320.000
1516 CONSTRUCCION ED = $ 348.600.000
1540 FLOTA ED TRANSPORTES = $ 98.000.000
11524 EQUIPO DE OFICINA = $ 14.550.000
1205 ACCIONES = $ 25.000.000
TOTAL = 610.820.000


PASIVOS
2105 BANCOS NACIONALES = $ 62.250.000
2205 NACIONALES = $ 29.580.000
2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA = $ 480.000.
000
TOTAL = 92.310.000


PATRIMONIO

3305 RESERVAS OBLIGATORIAS = $ 8.100.000
3115
APORTES SOCIALES = $ xxxxxxxxxxxx
3605 UTILIDADES DEL EJERCICIO = $ 38.800.000
TOTAL= 75.500.000
= 52.1510.500

521.510.500 +
89.310.000
Resultado 610.820.000

CUAL ES EL VALOR DE LOS PASIVOS,SILO S ACTIVOS DE UNA EMPRESA SUMAN $ 65.980.000 Y EL PATRIMONO EN DE $ 51.350.200

65.98.000 +
57.350.200
RESULTADO 146.29.800
PASIVOS TOTAL


CUAL ES EL VALOR DE LOS ACTIVOS,SI LOS PASIVOS SUMAN $25.980.500 Y LOS PASIVOS SON $ 840.000.000
45.000.000 -
890.000.000
RESULTADO = 39.020.000 PATRIMONIO




TALLER DE ECUACION PATRIMONIAL
CON LOS SIGUIENTES DATOS HACER LA ECUACION CONTABLE DE SERVI LIMITADO A JUNIO 30 DEL 2009

1105 CAJA 18.550.000
2005 PROVEEEDORES NACIONALES 62.500.000
1110 BANCOS 33.800.000
1305 CLIENTES 99.327.000
3605 UTILIDAD DE L EJERCICIO 22.050.000
1225 CERTIFICADOS CDT 49.000.000
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 410.500.000
1504 FLOTA DE EQUIPO DE TPTE 498.000.000
1526 MAQUINARIA Y EQUIPO 327.500.000
2105 BANCOS NACIONALES 62.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 28.000.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPOS 4940.000
1345 INGRESO POR COBRAR 2.675.000
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPOS 8.200.000
1528 EQUIPOD E COMPUTACION 15.650.000
2565 SALARIOS POR PAGAR 4.800.000
2376 RETENCION Y APORTES DE NOMINA 354.000
3305 RESERVAS 15.000.000
3115 APORTES SOCIALES


SOLUCION

ACTIVOS SERVI LIMITADA
1105 CAJA 18.550.000
1110 BANCOS 33.800.000
1305 CLIENTES 999.327.000
1225 CERTIFICADOS 49.000.000
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 410.500.000
1504 TERRENOS 58.950.000
1526 MAQUINARIA Y EQUIPO 327.500.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 28.000.000
1705 GOASTOS POR ANTICIPADO 4.940.000
1345 INGRESO POR COBRAR 2.675.000
1528 EQUIPO DE COMPUTACION 15.650.000
TOTAL 1.560.892.000



PASIVOS
2205 PROVEEDORES NACIONALES 62.500.000
2105 BANCOS NACIONALES 62.000.000
2705 INGRESOS RECIBIDOS 8.200.000
2370 RETENCION Y APORTES 354.000
TOTLA 137.854.000


PATRIMONIO
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 22.050.000
3305 RESERVAS 15.000.000
3115 APORTES SOCILALES 1385988.000

PASIVOS Y PATRIMONIO
174904000
ACTIVOS 174904000
1385988.000


PATRIMONIO + PASIVOS- ACTIVOS
R// APORTES SOCIALES 1385.988.000

PATRIMONIO+PASIVOS-ACTIVOS
14223.038.00
137.854.000
R//1560892.000

CONCILIACION BANCARIA.
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:
Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.

los términos para la presentación, cobro o protesto; el aval; el pago; el pago por intervención; el protesto; la prescripción". Las letras de cambio y el pagaré constituyen documentos de crédito que pasan a formar parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la transacción realizada.
En la presente investigación se presenta la definición de cada una, las personas que intervienen en las mismas y su presentación en el balance general, al momento de realizar la transacción y cuando son enviadas al cobro o al descuento según sea el caso.
En los tiempos modernos, estos instrumentos de crédito se han convertido en una herramienta importante para las transacciones comerciales, ya que las mismas están contempladas en el Código de Comercio, lo cual hace posible su cobro.
Para la elaboración de la presente investigación se procedió al análisis de variadas fuentes de información que permitieron su desarrollo de la manera más clara y concisa posible, se presentan además, ejemplos que contribuyen a su comprensión.
LA LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio, denominada en nuestro país "giro", es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.
PERSONAS QUE INTERVIENEN
EN UNA LETRA DE CAMBIO
1. El Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es decir, el nombre del que debe pagar (Art. 410, Ord. 3).
2. El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma (Art. 410, Ord. 3).
3. El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria (Art. 410, Ord. 6)
4. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.
PARTE LEGAL
La Letra de Cambio debe contener los siguientes requisitos como indispensables (Artículo 410 del Código de Comercio):
1. La denominación de Letra de Cambio inserta en el mismo texto del Título y expresado en el mismo idioma empleado en la redacción del documento.
2. La orden pura y simple de pagar una suma determinada.
3. Nombre del que debe pagar (Librado).
4. Indicación de la fecha de vencimiento.
5. Lugar donde el pago debe efectuarse.
6. Nombre de la persona a cuyo cargo debe efectuarse el pago (Beneficiario o Tomador).
7. Fecha y lugar donde se emitió la letra.
8. La firma del que gira la letra (Librador).
Art. 411: "La letra de cambio cuyo vencimiento no esté indicado, se considera pagadero a la vista".
Art. 412: "La letra de cambio puede ser a la orden del mismo librador. Librada contra el librado mismo. Librada por cuenta de un tercero".
"La letra de cambio cuyo valor aparece escrito a la vez en letras y en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor".
Art. 415 "La letra de cambio cuyo valor aparece escrito más de una vez, únicamente en letras, o únicamente en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor.
EL Pagaré
Es un título valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. Documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero.
Los pagarés pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado; aunque este instrumento de crédito se suele usar entre banqueros y compañías de financiamiento, en las relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones, generalmente a corto o mediano plazo.
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL PAGARÉ
a. Librador: es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija o determinable.
b. El beneficiario o tenedor: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el pagaré.
c. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagaré.
PARTE LEGAL
A continuación se presentan algunos artículos del Código de Comercio Venezolano, que hacen referencia al pagaré:
Art. 486: "Los pagarés o vales entre comerciantes o por actos de comercio de parte del obligado, deben contener: la fecha, la cantidad en número y letras, la época de su pago, la persona a quien o a cuya orden deberá pagarse, la expresión si son por valor recibido y en qué especie o por valor en cuenta".
Art. 487: "Son aplicables los pagarés a la orden, a que se refiere el artículo anterior, las disposiciones acerca de la letra de cambio sobre: los plazos en que se vencen; el endoso;
Como se puede apreciar, el Art. 487 del C.C. claramente especifica que el pagaré en algunos de sus aspectos es un documento muy similar a la letra de cambio.
Art. 488: "El portador de un pagaré protestado por falta de pago tiene derecho a cobrar a los responsables: el valor de la obligación; los intereses desde la fecha del protesto; los gastos del protesto; los intereses de éstos desde la demanda judicial; los gastos judiciales que hubiese desembolsado".
Un pagaré es un documento por pagar para el librador y un documento por cobrar para el tenedor, a su debido tiempo.
DIFERENCIA ENTRE
LETRA DE CAMBIO Y PAGARÉ
Entre la letra de cambio y el pagaré, son muy pocas las diferencias que entre ellas existen, ya que incluso según la legislación venezolana, el art. 487 del Código de Comercio, establece que las mismas disposiciones para las letras de cambio son aplicables al pagaré; sin embargo, hemos encontrado dos diferencias, a saber:
LETRA DE CAMBIO PAGARE
Es un documento. Es una promesa de pago hecha por escrito.
Es un documento legal que se lleva a cabo entre comerciantes. Es un documento legal entre comerciantes y una entidad bancaria o compañía de financiamiento.

UBICACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
LETRA DE CAMBIO:
Si el librado es la empresa, deberá registrase en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta efectos por pagar. Ahora bien, si el beneficiario o tomador es la empresa, deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por cobrar.
PAGARE:
Si el librado es la empresa, deberá registrase en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta pagaré por pagar. Ahora bien, si el beneficiario o tomador es la empresa, deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta pagaré por cobrar.
EJEMPLO DE LETRA DE CAMBIO
Wilmeida Ochoteco, adquiere mobiliario por un monto de Bs. 1.500.000,00 en Tiendas "El Faro" ubicada en Maracay, el día 15-10-98, y firma dos letras de cambio, pagaderos en dos meses, la 1/2 Bs. 765.000,00 y la 2/2 por Bs. 757.500,00 con intereses al 12% anual.
El asiento contable sería el siguiente:
Fecha Descripción Debe Haber
15-10-98 Mobiliario 1.500.000,00
Intereses gastos 22.500,00
Efectos por pagar 1.522.500,00
EJEMPLO DE PAGARÉ
Keimar Acosta, solicita un pagaré en el Banco Provincial por Bs. 1.000.000,00, en fecha 30-10-98, pagaderos en 90 días, con una tasa de interés del 12% anual, y el banco le deposita el neto en su cuenta de ahorros No. 02136-98E, una vez deducido los intereses y los gastos bancarios por Bs. 2.500,00.
Fecha Descripción Debe Haber
30-10-98 Banco Provincial Cta. Ahorros 957.500,00
Gastos Bancarios 2.500,00
Intereses prepagados 40.000,00
Pagaré por pagar 1.000.000,00
EFECTOS POR COBRAR
Ya fueron descritas las partes legales más importantes relacionadas con la Letra de Cambio y el Pagaré; ahora, se presentarán las mismas desde el punto de vista contable.
Los Efectos a Cobrar, no son más que las letras de cambio y los pagarés por cobrar, por parte del individuo (persona, empresa o institución) que otorgó el crédito.
IMPORTANCIA DE LOS EFECTOS POR COBRAR
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos.
Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el Código de Comercio.
UBICACIÓN EN EL BALANCE GENERAL
LETRA DE CAMBIO:
Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por cobrar.
PAGARÉ:
Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta pagaré por cobrar.
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea por que no tenga departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes, lo que hace anti-económico cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio pueden ser enviadas al Banco para que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de intermediario de la empresa para cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el Banco NO ANTICIPA el valor del documento, sino que solamente hace las funciones de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros.
Procedimiento PARA ENVIAR
EFECTOS O GIROS AL COBRO
a. La empresa envía al Banco la Letra para su cobro.
b. Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la empresa y después de deduce un cierto porcentaje por comisión.
c. Envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en cuenta.
d. Si no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Débito correspondiente a la comisión por sus gestiones de cobranza a la empresa.
EJEMPLO DE EFECTO ENVIADO AL COBRO
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs. 250.000. Ese mismo día el Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000. Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-98 Efectos enviados al cobro 250.000,00
Efectos enviados al cobro
per contra 250.000,00
15-11-98 Banco Provincial Cta. Corriente 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos por Cobrar 250.000,00
15-10-98 Efectos enviados al cobro per contra 250.000,00
Efectos enviados al cobro 250.000,00
EJEMPLO DE EFECTOS DESCONTADOS
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-98 Banco Provincial 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos Descontados 250.000,00
15-11-98 Efectos Descontados 250.000,00
Efectos por cobrar 250.000,00
CONCLUSIONES
Tanto la Letra de Cambio como el Pagaré son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. En Venezuela, esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente, en donde se estipula todo lo referente a las mismas.
Una letra de cambio o pagaré pasan a formar parte de los Efectos a Cobrar o Efectos a Pagar, según sea el caso, del Balance General y para lo cual tienen una forma muy específica de presentación, al momento de realizarse la transacción, cuando son enviados al cobro o al descuento o cuando son simplemente cancelados.
Estos documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien, ya sea mueble o inmueble; puesto que mediante su emisión, el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas, como ya se dijo en el Código de Comercio, para hacer efectivo su pago.
Los efectos a cobrar pueden ser enviados al cobro o al descuento y según sea el caso su presentación en el Balance General será diferente.
BIBLIOGRAFIA
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